关于证券公司执行《企业会计准则》有关核算问题的通知
中国证券监督管理委员会
关于证券公司执行《企业会计准则》有关核算问题的通知
证监会计字[2007]34号
各证券公司、各有关会计师事务所：
2006年11月26日，我会下发了《关于证券公司执行<企业会计准则>的通知》（证监会计字[2006]22号），规定证券公司自2007年起执行《企业会计准则》（以下简称新会计准则）。为规范证券公司的会计核算，保障证券公司会计信息的可比性、可靠性和信息披露质量，现就有关会计核算问题通知如下：
一、证券公司应当严格执行新会计准则，在谨慎性原则的基础上，真实、公允地反映公司的财务状况和经营成果；应当认真分析可能发生的风险和减值迹象，足额计提各项风险准备和减值准备。
会计师事务所应当认真执行《中国注册会计师执业准则2006》，按照风险导向审计理念，完善审计执业规程，督促证券公司提高会计信息质量。
二、证券公司相关资产的确认和计量应当遵循如下规定：
（一）证券公司持有的对上市公司具有重大影响以上的限售股权，应当作为长期股权投资，视对上市公司的影响程度分别采用成本法或权益法核算；证券公司持有的对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的限售股权，应当划分为可供出售金融资产。
证券公司持有的集合理财产品，应当划分为可供出售金融资产。
直接投资业务形成的投资，在被投资公司股票上市前，应当作为长期股权投资，视对被投资公司的影响程度分别采用成本法或权益法核算；在被投资公司股票上市后，如对被投资公司存在控制、共同控制或重大影响，应当继续作为长期股权投资，并视对被投资公司的影响程度分别采用成本法或权益法核算；如对被投资公司不具有控制、共同控制或重大影响，应当于被投资公司股票上市之日将该项投资转作可供出售金融资产，并按《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》进行初始及后续计量。
上述划分为可供出售金融资产的投资，限售期结束后不得重新分类至其他类别金融资产。
（二）对存在活跃市场的投资品种，如报表日有成交市价，应当以当日收盘价作为公允价值。如报表日无成交市价、且最近交易日后经济环境未发生重大变化的，应当以最近交易日收盘价作为公允价值；如报表日无成交市价、且最近交易日后经济环境发生了重大变化的，应当在谨慎性原则的基础上采用适当的估值技术，审慎确定公允价值。
对交易明显不活跃的投资品种，应当采用适当的估值技术，审慎确定公允价值。
附有限售条件的股票等投资的公允价值，应当按《关于证券投资基金执行<企业会计准则>估值业务及份额净值计价有关事项的通知》（证监会计字[2007]21号）中规定的原则确定。
三、证券公司证券经纪业务佣金收入和证券自营业务收入应当在证券买卖交易日予以确认。
四、证券公司管理的集合理财产品的会计核算应当参照证券投资基金会计核算的有关规定执行。
五、证券公司缴纳的证券投资者保护基金，应当在“管理费”科目中设置二级科目核算；支付给银行的“资金三方存管”费用，应当在“手续费及佣金支出”科目中设置二级科目核算。
六、证券公司因申购新股或基金被暂时冻结的资金，应当在“其他货币资金”科目核算，并待资金解冻后从该科目转出。
二○○七年十二月十八日
关于印发《国家食品药品监督管理局食品安全信用体系建设试点工作方案》的通知
国家食品药品监督管理局
关于印发《国家食品药品监督管理局食品安全信用体系建设试点工作方案》的通知
国食药监察[2004]90号
各省、自治区、直辖市食品放心工程牵头单位：
为认真贯彻落实党的十六大和十六届三中全会精神，加快食品安全信用体系建设，国家食品药品监督管理局制定了《食品安全信用体系建设试点工作方案》，现印发你们。请各省、自治区、直辖市食品放心工程牵头单位结合本地实际，制定试点工作实施方案，积极组织开展食品安全信用体系建设试点工作。
国家食品药品监督管理局
二○○四年四月八日
国家食品药品监督管理局食品安全
信用体系建设试点工作方案
为贯彻落实党的十六大和十六届三中全会的精神，认真做好食品安全信用体系建设试点工作，根据国家食品药品监督管理局等八部门制定的《关于加快食品安全信用体系建设的若干指导意见》的要求，结合我国食品安全的状况，制定本工作方案。
一、试点工作的指导思想
以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻落实党的十六大和十六届三中全会精神，以改善食品安全信用环境，培养食品安全信用意识，规范食品企业生产经营行为和食品市场秩序，全面提高食品安全水平为目的，以加强食品生产经营企业信用建设为核心，综合抓好食品安全制度规范、管理服务系统与运行机制的建设，加快形成中国特色的食品安全信用体系，保障广大人民群众的身体健康和生命安全。
二、试点工作的目的和原则
（一）试点工作的目的
通过食品安全信用体系建设试点，探索建立食品安全信用体系建设的制度规范、管理服务系统与运行机制，培育企业的良好信用，增强企业是食品安全第一责任人的意识。充分发挥信用制度的奖惩作用，逐步建立食品安全综合监管的长效机制，为全面推进食品安全信用体系建设，提高我国食品安全水平积累经验。
（二）试点工作的原则
1.坚持“政府推动、部门联动、市场化运作、全社会广泛参与；统筹协调、分工合作、分类指导、分步实施；先易后难、先点后面”的工作原则，加强组织领导，注重行业指导，加大舆论宣传，突出制度建设，积极探索，稳步推进，不断提高我国食品安全信用体系建设水平。
2.食品安全综合监管部门会同有关部门进行总体规划，统一安排；试点单位要结合实际，组织制定试点工作方案；各地区、各部门要加强协调与合作，充分发挥行业协会的作用，共同做好试点的配套和衔接工作。
三、试点单位的基本条件
试点单位必须具备下列基本条件：当地政府及行业主管部门重视和支持；食品安全管理基础较好、水平较高；积极、主动并有能力进行试点工作。
四、试点工作的主要内容
（一）加强信用宣传教育
宣传教育工作要贯穿于食品安全信用体系建设过程的始终。宣传教育要突出主题、注重实效。精心组织好食品安全法律知识、社会信用基础知识、食品安全事故案例、信用典型案件和食品放心工程等的培训教育工作，切实提高试点单位的信用知识水平。
（二）制定信用制度规范
试点单位通过信用征集制度、信用评价制度、信用披露制度、分类管理制度等的制定和实施，切实提高食品安全水平，保证人民群众的饮食安全。
1.制定食品安全信用征集制度。包括综合反映试点行业和地区食品安全信用的各类信息的征集原则、征集方式、征集渠道、征集内容、征集标准以及具体征集要求等。
2.制定食品安全信用评价制度。包括试点行业和地区食品安全信用的评价机构、评价指标、评价原则、评价等级、评价方法以及评价效力等。
3.制定食品安全信用披露制度。包括试点行业和地区的食品安全信用信息的披露机构、披露原则、披露方式以及披露要求等。
4.制定食品安全信用分类管理制度。根据食品生产经营企业食品安全信用评价结果的差别确定不同的监管力度，充分发挥食品安全信用差异对企业的奖惩功能。
（三）建立管理服务系统
1.建立食品安全信用管理系统。明确食品安全信用信息征集、评价和披露三个环节中相关部门的职责和工作程序等。
2.探索和培育食品安全信用服务系统。明确社会中介机构参与食品安全信用服务的内容和程序等。
五、试点工作的具体步骤
试点工作从2004年4月起至2006年4月，共二年的时间。试点工作大致分为三个阶段进行:
第一阶段：启动阶段（2004年4月～6月）。主要工作内容：
1.成立试点工作领导小组。国家食品药品监督管理局会同公安部、农业部、商务部、卫生部、国家工商总局、国家质检总局和海关总署成立试点工作领导小组，指导和协调全国的试点工作。
2.选择试点单位。国家食品药品监督管理局选择4～5个地区和2～3个行业进行食品安全信用体系建设试点。各省、自治区、直辖市食品放心工程牵头单位选择1～2个地区进行试点，试点单位成立试点领导小组，具体指导和协调试点工作。
3.制定工作方案。国家食品药品监督管理局负责发布试点工作的指导性文件，提出试点工作的基本原则、工作内容和工作要求，把握好试点工作的方向、重点和进度。各试点单位要精心组织和制定符合本单位特点的试点工作方案，报试点工作领导小组同意后组织实施。
4.召开全国食品安全信用体系建设试点工作动员会议，全面部署试点工作。
5.开展教育和培训工作。培训内容包括食品安全信用基础知识，食品安全信用体系建设具体试点要求等。
第二阶段：实施阶段（2004年7月～2005年11月）。主要工作内容：
1.试点单位要大力开展调查研究，围绕“从农田到餐桌”的各个环节，迅速摸清试点单位食品安全的现状，存在的突出问题。（时间：一个半月完成）
2.试点单位可采用分步实施、逐步推开的方法，确定第一批条件成熟、基础较好的生产经营企业作为试点企业。
3.试点单位在对现行食品安全法律法规的收集和整理的基础上，逐步完善食品安全信用信息的征集、评价和披露制度，并开始启动实施试点工作。（时间：三个月内完成）
4.试点单位会同有关部门对食品生产经营企业的各项食品安全制度的落实情况进行检查。（时间：二个月完成）
5.国家食品药品监督管理局会同有关部门对试点单位的工作进行具体指导、督查，了解进展情况，及时解决存在的问题。
6.适时召开食品安全信用体系建设试点工作交流会议。
7.召开中国食品安全信用体系建设高层论坛。
8.编印食品安全信用体系建设试点工作简报。及时介绍各试点单位的情况，交流各地试点工作的进程和经验。
第三阶段：总结阶段（2005年11月～2006年4月）。主要工作内容：
1.试点单位对试点工作进行全面总结。试点单位应注意总结开展食品安全信用体系建设中出现的带有规律性的问题，找出解决这些问题的办法，或提出应深入研究解决的课题，以便对全面开展食品安全信用体系建设提供可借鉴的经验。2006年3月底前将总结报告上报国家食品药品监督管理局。
2.国家食品药品监督管理局对食品安全信用体系建设试点工作进行全面总结，提出全面实施食品安全信用体系建设的建议和意见，以指导全国食品安全信用体系建设工作。
3.召开食品安全信用体系建设试点工作总结会议，并对食品安全信用卓著的企业和试点先进单位进行表彰。
六、试点单位
(一)试点城市：吉林省辽源市、黑龙江省大庆市、福建省厦门市、湖南省常德市、宁夏回族自治区银川市。
(二)试点行业：肉类行业、粮食行业、儿童食品行业。
各地区、各部门、各行业要从全面贯彻“三个代表”重要思想，切实保障广大人民群众身体健康和生命安全的高度，精心组织，扎实工作，确保试点工作取得圆满成功。
